Для авторизации на текущем портале в Вашем профиле ЕСИА должно быть заполнено поле "Электронная почта"

Республиканские порталы Карта сайта Вход

Муниципальный район Илишевский район Республики Башкортостан

«О результатах контрольной работы в 2021 году» (обзор нарушений, выявленных по результатам декларационной компании в первом полугодии 2021 года) на примере камеральной налоговой проверки

7 сентября 2021
6
0

Декларационная кампания 2020 года завершилась 30.04.2021. Проведение кампании сопровождалось информационно – разъяснительной работой инспекции, в апреле были проведены обучающие мастер-классы по заполнению налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Данные мастер-классы проводились в связи с имеющимся трендом на представление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц», что является более удобной альтернативой представления налоговой декларации на бумажном носителе, т.к. освобождает от копирования документов и поездки в налоговый орган, что также является неоспоримым плюсом в сложившейся эпидемиологической ситуации, связанной с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19).

Подведем некоторые итоги проведенной кампании.

Всего в ходе кампании 18 796 налогоплательщиков представили налоговые декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2020 год, из них 98 % или 18 420 человек – это физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. По сравнению с предыдущей кампанией, количество лиц, представивших декларации, увеличилось на 2 117 единиц. Рост числа представленных налоговых деклараций связан с развитием интернет – сервиса  «Личный кабинет для физических лиц» и проведенных обучающих мастер-классов. Общая сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по представленным декларациям, составила более 138 млн. руб.

Отметим, что не все налогоплательщики ответственно подошли к исполнению своей обязанности, 3 346 физических лиц по сей день должны отчитаться о доходах, полученных в 2020 году. Поэтому работа инспекции по привлечению лиц к декларированию доходов продолжается.

На итоги декларационной кампании повлияли и контрольные мероприятия, проводимые инспекцией. Особое внимание налоговых органов уделяется налогоплательщикам, сдающих внаем собственное жилое и нежилое имущество, а также автотранспортные средства, сведения о которых инспекция получает в результате межведомственного взаимодействия с регистрирующими органами, а также из письменных обращений граждан. Ежегодно количество деклараций по доходам от аренды имущества неуклонно растет.

Под пристальным вниманием налоговых органов находятся также налогоплательщики, реализующие недвижимое имущество, с целью осуществления предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Отметим, что в период проведения декларационной кампании наибольшую активность проявляют налогоплательщики, претендующие на налоговые вычеты. Так, 13 148 физических лиц представили налоговые декларации, в которых заявлены имущественные вычеты в связи с приобретением и строительством жилья, а также социальные налоговые вычеты. Общая сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета по таким декларациям, составила более 573 млн. рублей.

В настоящее время инспекция проводит камеральные налоговые проверки представленных деклараций, а именно, проверяет документы, подтверждающие право налогоплательщиков на получение налоговых вычетов и возврата НДФЛ. Результатом проведенных работ является как подтверждение права на использование налогового вычета, так и отказ в предоставлении вычета в связи с выявляемыми нарушениями в ходе проверки документов.

На сегодняшний день особо актуальны случаи повторного заявления имущественного налогового вычета в целях использования предельного размера вычета до 2 млн. руб. Например, физическое лицо в 2012 году воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в размере 800 тыс. руб. В 2021 году указанное физическое лицо заявило право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2020 году новой квартиры. В этом случае предоставить повторно налогоплательщику вычет невозможно, поскольку возможность получения имущественного налогового вычета в сумме до 2 млн. рублей (при строительстве или приобретении нескольких объектов недвижимости) распространяется на правоотношения, возникающие после 1 января 2014 года и при условии непредставления имущественного вычета ранее.

Не стоит забывать и о том, что в отношении имущества, приобретенного в собственность с 01.01.2016, в случае если доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Хочется также отметить, что с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 325-ФЗ), которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В рассматриваемом случае камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Если налогоплательщик не представит в установленный срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах, исчислит сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 - 5 ст. 214.10 НК РФ. Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, закрепленная в п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются и имущественные вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Налоговые органы определят доход от продажи недвижимости исходя из цены сделки, которая получена от компетентных органов. Если необходимая информация не получена или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7, налоговый орган примет доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если недвижимость находилась в долевой или совместной собственности, доход будет определен пропорционально доле в праве собственности или в равных долях соответственно. Поправки внесены в ст. 217.1 НК РФ.

Не стоит забывать также и об ошибках, выявляемых в части имущественных налоговых вычетов по расходам на погашение процентов по кредиту, фактически использованному на приобретение жилья. Инспекцией в ходе камеральной проверки в числе подтверждающих документов выявляются кредитные договоры, целью которых прописаны «На неотложные нужды». В данном случае сумма уплаченных процентов по данному кредиту в состав имущественного налогового вычета не включается, поскольку кредит является целевым, если оформлен «На приобретение жилья», а не на иные цели.

Также, имеют место быть нарушения, связанные с исчислением социальных налоговых вычетов, предусмотренных по расходам на обучение, лечение, уплату взносов в негосударственные пенсионные фонды, по договорам (полисам) страхования жизни. Налогоплательщиками зачастую заявляется вычет в отчетном году по расходам за предыдущие годы. Так, например, налогоплательщиками в налоговую декларацию за 2020 год включаются расходы на лечение, произведенные в 2018-2019 годах. Однако воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме расходов на лечение, произведенных в 2018 и 2019 году, возможно, представив налоговую декларацию за налоговый период 2018 и 2019 год соответственно. При этом предельная сумма расходов, учитываемых в целях расчета социального налогового вычета составляет 120 000 рублей, а разница с фактически произведенными расходами на следующие налоговые периоды не переносится.

     Все указанные случаи были выявлены инспекцией в ходе камеральных проверок представленных налоговых деклараций, что позволило не допустить необоснованного предоставления средств из бюджета на общую сумму около 35 млн. рублей.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан

  • «О результатах контрольной работы в 2021 году» (обзор нарушений, выявленных по результатам декларационной компании в первом полугодии 2021 года) на примере камеральной налоговой проверки